Есть вопрос? Вызов эксперта
ЗАПРОСИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов

Обновлено 19 февраля 2024 г.

Нидерланды реализовали немало приоритетов бюджетной программы правительства, которые объединены в налоговый план на 2021 год. Это включает несколько законодательных предложений по налогообложению, а также основной бюджет Нидерландов на 2021 год. Эти меры направлены на снижение налогообложения доходов от занятости, на активную борьбу с уклонением от уплаты налогов, на поддержку более чистой и зеленой экономики, а также на общее улучшение голландского инвестиционного климата для иностранных предпринимателей.

Помимо бюджета на 2021 год, в прошлом году вступили в силу некоторые другие предложения. Это касается Директивы ЕС об обязательном раскрытии информации (DAC6) и Директивы 2 об избежании налогообложения (ATAD2). И Бюджет на 2021 год, и ATAD2 были реализованы 1 января.st января 2021 года, в то время как DAC6 был реализован 1st июля прошлого года. Имейте в виду, что DAC6 также имеет обратную силу с 25th от июня 2018 г. Это может иметь последствия для вашего уже существующего бизнеса в Нидерландах. Если вы хотите узнать об этом больше, вы всегда можете связаться с Intercompany Solutions для получения подробной информации и советов. Все эти налоговые предложения и меры оказывают финансовое влияние на иностранные транснациональные корпорации, которые владеют или имеют дочернюю компанию, филиал или лицензионную компанию в Нидерландах.

Подробнее о DAC6

DAC6 - это Директива Совета ECOFIN, которая внесет поправки в Директиву 2011/16 / EU относительно административного сотрудничества. Это влечет за собой обязательный и автоматический обмен информацией о трансграничных соглашениях, подлежащих отчетности, что позволит раскрыть потенциально агрессивные налоговые соглашения. Таким образом, эта директива налагает обязательство сообщать о некоторых трансграничных соглашениях с основной выгодой для получения существенного налогового преимущества через посредников, таких как налоговые консультанты и юристы. Другие цели, которые часто достигаются с помощью трансграничных соглашений, - это удовлетворение критериев или соответствие другим конкретным критериям, помимо получения налогового преимущества.

DAC6 уже был внедрен в 2021 году. Если компания сделала первый шаг к трансграничному соглашению между 25th июня 2018 г. и 1st июля 2020 г., об этом следовало сообщить в налоговые органы Нидерландов до 31 декабря.st от августа 2020 года. После этой даты о каждой попытке или первом этапе реализации трансграничного соглашения необходимо сообщать указанным властям в течение 30 дней.

Подробнее об ATAD2

Внедрение ATAD2 было предложено парламенту Нидерландов в июле 2019 года. Эта директива об уклонении от уплаты налогов восстанавливает так называемые гибридные несоответствия, которые существуют из-за использования гибридных финансовых организаций и инструментов. Это приводит к путанице, поскольку некоторые платежи могут подлежать вычету в одной юрисдикции, в то время как доход, соответствующий платежу, может не облагаться налогом в другой юрисдикции. Это подпадает под вычеты/отсутствие дохода - D/NI. Существует также возможность вычета платежей из налогов в нескольких юрисдикциях, это называется двойным вычетом — DD.

Эти новые правила вступят в силу для реверсивных гибридных объектов на 1st от января 2022 года. Директива вводит обязательство по документации, которое будет нацелено на всех корпоративных налогоплательщиков. Не имеет значения, применяются ли положения о гибридном несоответствии и / или почему. Если какой-либо налогоплательщик не выполняет это обязательство по документации, этот корпоративный налогоплательщик должен будет доказать, что положения о гибридном несоответствии не применяются.

Предложения, принятые 1st января 2021

Поправки к налогу на дивиденды и правилам противодействия злоупотреблениям в отношении установленного корпоративного подоходного налога (КПН)

Эпоха Бюджет Нидерландов на 2021 год частично выполняется из-за того, что прежние правила по борьбе со злоупотреблениями не считались полностью соответствующими законам и постановлениям ЕС. Поэтому в бюджете на 2021 год предлагается внести поправки в эти правила в отношении таких тем, как налог на дивиденды и цели КПН. Это также относится к освобождению Нидерландов от налога на удержание дивидендов, которое предоставляется любому корпоративному акционеру-резиденту, который проживает в ЕС, в стране, подписавшей соглашение об избежании двойного налогообложения, или в Европейской экономической зоне (ЕЭЗ).

Единственный случай, когда это освобождение не применяется, - это когда субъективные и объективные критерии не выполняются. Ранее объективный тест уже выполнялся, когда корпоративный акционер отвечал голландским требованиям по содержанию. Объективный тест в основном доказывает, что искусственной конструкции не существует. С новым предложением, содержащим правила борьбы со злоупотреблением, соблюдение этих так называемых требований к веществам больше не будет лазейкой.

Это дает место для двух отдельных возможностей. Когда будет доказано, что структура является искусственной, налоговые органы Нидерландов могут оспорить ее и, таким образом, отказать в освобождении от налога на дивиденды. Другой вариант - несоответствие требованиям к веществу. В этом случае владелец компании должен доказать, что структура не является искусственной и подпадет под освобождение от налога на дивиденды.

Вам также необходимо принять во внимание правила контролируемых иностранных корпораций (CPC), означающие, что дочерняя компания не обязательно квалифицируется как CFC, когда к этой дочерней компании применяются требования по содержанию. Кроме того, если иностранный налогоплательщик соответствует требованиям к содержанию в соответствии с объективным тестом, правила для иностранных налогоплательщиков также не применяются, и это не может рассматриваться как безопасная гавань. Это применимо к иностранным акционерам, которые получают доход, такой как прирост капитала, от владения акциями, превышающий 5% в голландской компании.

По сути, это означает, что налоговые органы Нидерландов могут оспаривать структуру со стороны иностранных налогоплательщиков, когда структура оказывается искусственной, и, таким образом, могут взимать подоходный налог. Это возможно даже при соблюдении требований к веществу. В качестве альтернативы, иностранный налогоплательщик также может доказать, что структура не является искусственной, даже если не соблюдаются требования по содержанию, что не приведет к взиманию подоходного налога с доходов от значительных процентов.

Снижение ставки КПН

Текущие ставки налога на прибыль в Нидерландах составляют 19% и 25,8%. Ставка 25,8% применяется к прибыли, превышающей 200.000 19 евро в год, тогда как вся прибыль ниже этой суммы облагается налогом по низкой ставке XNUMX%. Это обеспечивает очень конкурентный финансовый климат, поэтому Нидерланды так популярны среди иностранных инвесторов и транснациональных корпораций. Кроме того, снижение ставки налога на прибыль обеспечивает бюджет, который также будет использоваться для снижения ставки налога на доход от занятости.

Ограничения для банков и страховых компаний

Бюджет на 2021 год также содержит ограничение для страховых компаний и банков на вычет своих процентных платежей, но только в том случае, если задолженность превышает 92% от общей суммы баланса. Фактически, банкам и страховым компаниям необходимо поддерживать минимальный уровень собственного капитала на уровне 8%. Если это не так, эти компании будут затронуты новыми правилами тонкой капитализации для банков и страховых компаний. 31-гоst На декабрь предыдущего отчетного года все коэффициенты собственного капитала и левериджа определяются для налогоплательщика.

Коэффициент кредитного плеча для банков определяется Постановлением ЕС 575/2013 о пруденциальных требованиях к кредитным учреждениям и инвестиционным компаниям. Директива ЕС о платежеспособности II служит основой для определения доли капитала страховых компаний. Если банк или страховая компания имеет физическое местонахождение в Нидерландах, эти правила капитализации применяются автоматически. То же самое и с иностранными страховыми компаниями и банками, имеющими филиал или дочернюю компанию в Нидерландах. Если вам нужен совет по этому поводу, Intercompany Solutions могу вам помочь.

В определение постоянного представительства внесены изменения.

Налоговый план на 2021 год следует за ратификацией многостороннего инструмента (MLI) в 2021 году, предлагая изменить способ определения постоянного представительства (PE) для целей КПН в Нидерландах. Это также включает в себя налоговую заработную плату и цели личного дохода, основная причина - соответствие определенному выбору, сделанному голландцами в рамках MLI. Таким образом, если применяется соглашение об избежании двойного налогообложения, будет применяться новое определение применимого налогового соглашения PA. Если в конкретном случае не существует соглашения об избежании двойного налогообложения, всегда применяется определение PE Типовой налоговой конвенции ОЭСР 2017 года. Если налогоплательщики искусственно пытаются избежать ЧП, может быть сделано исключение.

Изменен голландский налог на тоннаж.

Чтобы соответствовать действующим правилам государственной помощи ЕС, Налоговый план на 2021 год также направлен на внесение поправок в текущий тоннажный налог для путешествий и тайм-чартеров, требование флага, а также деятельность, исключающую перевозку людей или товаров в международном сообщении. Это включает в себя три отдельные меры, а именно сниженный тоннажный налог для судов, которые превышают 50.000 XNUMX чистых тонн, для компаний по управлению судами, а также применение режима тоннажного налога к кабелеукладочным судам, исследовательским судам, судам-трубоукладчикам и крановым судам.

Изменения в голландском подоходном налоге с физических лиц

То, как национальные налоговые органы обращаются с голландскими гражданами, во многом зависит от типа получаемого ими дохода. В ежегодной налоговой декларации доход любого налогоплательщика сортируется в трех отдельных «ячейках»:

  • Во вставке 1 представлены все виды доходов, связанные с трудовой деятельностью, торговлей и владением недвижимостью.
  • Вставка 2 подразумевает доход от значительной доли участия в компании.
  • Вставка 3 применяется к доходам, полученным от инвестиций и сбережений.

Предыдущая установленная законом ставка подоходного налога с населения в размере 51.75% была снижена до 49.5%, это будет применяться ко всем доходам, превышающим сумму в 68.507 евро. Это касается дохода, полученного из поля 1; доход, дом или торговля. Для дохода, который составляет 68.507 евро или меньше, применяется базовая ставка 37.10%, так как 1st от января 2021 года. Следовательно, голландская возможность вычета выплаты процентов по ипотеке также снижается поэтапно. Ставка была снижена до 46% в 2020 году, далее до 43% в 2021 году, 40% в 2022 году и 37,05% в 2023 году. Бюджет на 2021 год уже содержал эти изменения.

Другие изменения включают увеличение установленной законом ставки подоходного налога с населения с 25% до 26.9% в 2021 году, что влечет за собой доход из поля 2; доход от существенной (5% и более) доли в компании. Повышение этой ставки напрямую связано со снижением КПН на прибыль голландских компаний; это означает, что он выравнивает его. Правительство Нидерландов также объявило о поправках к налогообложению вставки 3 «Сбережения и инвестиции». Это должно вступить в силу в 2022 году. Ожидается, что активы, превышающие 30.000 0.09 евро, будут облагаться налогом с условной доходностью 3.03%. Также будет удержана условная процентная ставка в размере 33%. Установленная законом ставка подоходного налога с населения также будет увеличена до XNUMX%. Все эти поправки и новые правила в целом положительно скажутся на налогоплательщиках, у которых также есть сбережения. Для налогоплательщиков с другими видами активов, такими как загородный дом и другие ценные бумаги, эти поправки могут иметь более негативное влияние. В частности, если эти активы финансировались за счет долга.

Снижение налога на заработную плату

Голландское «werkkostenregeling» или WKR, которое можно перевести как положение о расходах, не связанных с работой, также было изменено. Предыдущий бюджет для обеспечения льготных затрат на работу и возмещения расходов, не облагаемых налогом, был увеличен с 1.7% до 1.2%. Это касается общей стоимости заработной платы любого голландского работодателя, до 400.000 400.000 евро. Если общие расходы на заработную плату превышают сумму в 1.2 XNUMX евро, прежний процент в XNUMX% все равно будет применяться. Определенные продукты или услуги компании работодателя будут оцениваться по рыночной стоимости именно для этой цели.

Предложения, принятые 1st января 2021

Повышение ставки КПН для дохода от инновационного бокса и отмена скидки при оплате предварительных начислений КПН

Правительство Нидерландов увеличивает эффективную установленную законом ставку корпоративного налога с 7% для дохода от коробки инноваций до 9% в 2021 году. Правительство также объявило, что скидка, которая в настоящее время предоставляется плательщикам корпоративного налога, которые уплачивают подоходный налог, причитающийся по предварительной оценке КПН, будет отменен.

Повышение налога на передачу недвижимости

Если кто-то хочет инвестировать в нежилую недвижимость, им следует помнить о том, что ставка налога на передачу недвижимости будет увеличена с 6% до 7% в 2021 году. Это относится только к нежилой недвижимости, поскольку ставка на жилую недвижимость осталась без изменений на уровне 2%. Тем не менее, правительство Нидерландов объявило, что ставка налога на передачу недвижимости для жилых зданий также может быть увеличена в ближайшем будущем, когда недвижимость будет сдана в аренду третьим лицам, поскольку это подразумевает получение дохода.

Поправки к условному удерживаемому налогу на роялти и проценты

Налоговый план на 2021 год включает закон о налоге у источника, в котором предлагается ввести условный налог у источника выплаты процентов и роялти. Эти платежи касаются платежей, производимых либо юридическим лицом-резидентом Нидерландов, либо юридическим лицом-нерезидентом Нидерландов с голландским РЕ, произведенным другим так называемым связанным сторонам, которые проживают в юрисдикции с низкими налогами, и / или в случае злоупотреблений. Ожидается, что эта ставка налога у источника составит 21.7% в 2021 году. Основная причина введения этого условного налога у источника заключается в том, чтобы воспрепятствовать использованию голландской дочерней компании или резидента в качестве канала для выплаты процентов и роялти в юрисдикции с очень низкой до 0 налоговых ставок. В этом случае юрисдикция с низкими налогами означает юрисдикцию с установленной законом ставкой налога на прибыль ниже 9% и / или включение в список юрисдикций ЕС, не вступающих в сотрудничество.

Любое лицо может рассматриваться как связанное с этой целью, если:

  • Плательщик имеет определенную долю участия в предприятии-получателе.
  • Получатель имеет определенную долю участия в плательщике.
  • Третья сторона имеет определенную долю как в плательщике, так и в получателе.

Доля, составляющая не менее 50% установленных законом прав голоса, считается квалифицируемой долей. Его также можно назвать прямым или косвенным контрольным пакетом акций. Кроме того, примите во внимание, что юридические лица также могут быть связаны. Это происходит, когда они действуют как кооперативная группа, которая прямо, косвенно или совместно владеет определенной долей в юридическом лице. В определенных неправомерных ситуациях также будет применяться условный налог у источника выплаты. Это влечет за собой такие ситуации, как косвенные платежи получателям в определенных юрисдикциях с низкими налогами, которые в основном направляются через так называемую организацию-посредник.

Новые ограничения в отношении вычета ликвидационных потерь и прекращения производства

Правительство Нидерландов решило ограничить вычет потерь при ликвидации и прекращении производства на 1 год.st от января 2021 года. Это связано с более ранним предложением с намерением вычесть ликвидационные убытки в отношении иностранного участия, наряду с потерями в связи с прекращением действия контракта с иностранными частными инвесторами. Такие ликвидационные убытки должны подлежать вычету из налогооблагаемой базы только в том случае, если плательщик корпоративного налога в Нидерландах имеет минимальную долю участия в иностранном капитале в размере 25%, в отличие от нынешних низких 5%. Это также учитывает любое иностранное участие, являющееся резидентом ЕС или ЕЭЗ. Ликвидация иностранного участия завершается в течение трех лет после прекращения участия. Ограничение вычета как ликвидационных потерь, так и потерь при прекращении курения будет примерно одинаковым. В обоих случаях ограничения не применяются к убыткам менее 1 миллиона евро, поскольку они останутся вычитаемыми из налогооблагаемой базы.

Консультации как для иностранных, так и для международных голландских компаний и инвесторов

Поскольку все эти меры влекут за собой множество изменений, как голландские, так и иностранные предприниматели должны внимательно следить за ними. Если вы ведете международный бизнес в Голландии, эти изменения вполне могут относиться и к вам. В любом случае, мы подготовили несколько советов, если вы в настоящее время ведете бизнес в Нидерландах.

Если вас считают иностранным налогоплательщиком, который инвестирует в пакеты акций компаний в Нидерландах, вам следует следить за тем, чтобы ваш доход и прирост капитала по-прежнему освобождались от налога на дивиденды и налога на прирост капитала с момента внесения измененного анти- нарушение правил и целей налогообложения дивидендов. Это связано с тем, что соблюдение требований к веществам больше не считается безопасной гаванью. Кроме того, если у вас есть дочерняя компания или филиал иностранного банка или страховой компании в Нидерландах, вам нужно будет выяснить, применяются ли правила недостаточной капитализации к вашему бизнесу. В этом случае вы можете столкнуться с серьезным недостатком по сравнению с другими аналогичными учреждениями, на которые эти правила не распространяются в пределах их юрисдикции.

Если вам посчастливилось владеть международным бизнесом, который создал структуры с так называемыми гибридными организациями или инструментами исключительно для снижения ваших налоговых расходов, вам необходимо будет внимательно следить за этими организациями и, возможно, вносить в них поправки. Это необходимо для решения проблемы налоговой неэффективности, которая может возникнуть после внедрения ATAD2. Кроме того, некоторые транснациональные корпорации, которые предоставляют финансирование долговым платформам, таким как финансовые компании, должны оценивать и отслеживать, будут ли возможные выплаты роялти и процентов, производимые этими компаниями, облагаться условным налогом у источника в Нидерландах. Если это так, то этим транснациональным компаниям необходимо провести реструктуризацию, если они хотят снизить налоговую неэффективность, которая возникает после введения голландского условного удерживаемого налога.

Кроме того, как голландские холдинговые компании, так и иностранные транснациональные холдинговые компании с голландскими дочерними предприятиями или филиалами, которые полагаются на неограниченный вычет ликвидационных убытков при иностранном участии, должны проявлять бдительность в отношении налогового вычета таких убытков. Было бы разумно оценить, как это может отрицательно повлиять на них. Последний, но тем не менее важный; все международные компании должны выяснить, есть ли у них какие-либо новые обязательства по отчетности в соответствии с DAC6 в отношении схем оптимизации налогообложения, которые были внедрены или изменены после 25th от июня 2018.

Intercompany Solutions может прояснить все ваши финансовые трудности

Эти изменения предполагают множество новых способов работы и структурирования вашего бизнеса. Если вы не уверены в том, как эти налоговые правила повлияют на ваш бизнес в Нидерландах, всегда обращайтесь к нашей профессиональной команде. Мы можем решить любые финансовые и фискальные проблемы, с которыми вы можете столкнуться на этом пути, а также проконсультируем вас по вопросам регистрации компании в Нидерландах, бухгалтерских услуг для иностранных транснациональных корпораций и надежных деловых консультаций.

Нужна дополнительная информация о голландской компании BV?

КОНТАКТ ЭКСПЕРТ
Предназначен для поддержки предпринимателей в открытии и развитии бизнеса в Нидерландах.

Контакты

+31 10 3070 665info@intercompanysolutions.com
Beursplein 37,
3011AA Роттердам,
Нидерланды
Рег. Н.Р.. 71469710НДС № 858727754

Член

МЕНЮшеврон внизпоперечный круг