Меморандум голландского DGA

Обновлено 20 июня 2024 г.

1. Введение

В этом меморандуме мы стремимся дать вам совет о том, как лучше всего создать прочную структуру компании. Это также включает в себя обеспечение налоговой совместимости и прибыльности. Мы рассмотрим такие факторы, как структура компании, подоходный налог и минимальная заработная плата директора-акционера (голландский: DGA). Кроме того, мы расскажем, как адаптироваться к DGA, проживающему за границей, например, в трансграничных ситуациях. В этой статье мы используем теоретический случай с голландским BV с DGA, проживающим в Италии. Имея эту информацию, мы провели исследование о необходимой заработной плате DGA, предпочтительнее ли создать итальянский холдинг и как будут облагаться налогом дивиденды.

Вывод этой статьи: Иностранные DGA не обязаны платить минимальную зарплату DGA.

Каждая DGA имеет акции своей компании и, таким образом, получает дивиденды. Дивиденды, полученные от значительных процентов, облагаются налогом в Нидерландах по ставке 26,9%, в то время как полученный доход облагается налогом по минимальной ставке 37,07% и максимальной ставке 49,5%. Налог на прибыль намного выше, чем налог на дивиденды от значительного процента. Из-за этой разницы в процентах правительство Нидерландов ввело фиктивное трудоустройство DGA компании. По сути, это означает, что DGA должен получать зарплату от своего BV. Мы обсудим эту тему далее.

2. Требования к заработной плате для DGA в Нидерландах

Налоговое законодательство Нидерландов требует, чтобы каждый директор-акционер выплачивал себе заработную плату со своего голландского BV. Статья 12a голландского закона о заработной плате («wet op de loonbelasting») требует, чтобы DGA имела заработную плату, соответствующую наибольшей сумме из следующих трех вариантов:

• 75% заработной платы на наиболее сопоставимом месте работы;
• Самая высокая заработная плата всех сотрудников, работающих в компании;
• € 48.000.

Эта заработная плата облагается подоходным налогом, как указано во введении, по ставке 37,07% или 49,5%, в зависимости от размера заработной платы.

2.1 Зарплата DGA в трансграничных ситуациях

Вышеупомянутые требования к заработной плате относятся к любому голландскому DGA, который также физически проживает в Нидерландах. Однако в нашем теоретическом случае у нас есть DGA, проживающий в Италии. Этот факт делает нашу воображаемую ситуацию так называемой трансграничной ситуацией. Заработная плата DGA введена только налоговым законодательством Нидерландов, поэтому другие страны также не применяют и/или не знают ее. В трансграничных ситуациях мы всегда должны исследовать существующее налоговое соглашение между Нидерландами и применимой страной, в данном случае Италией, как мы сказали. Из-за уникальности требуемой заработной платы DGA страна должна сначала принять это голландское правило, прежде чем оно также будет применяться к своим гражданам. Если вы посмотрите на Налоговое соглашение между Нидерландами и Италией, вы не найдете такого закона или постановления.

Это просто означает, что DGA голландского BV, который в настоящее время проживает в Италии, не должен принимать во внимание требуемую по закону минимальную зарплату DGA в Нидерландах. Кроме того, мы не находим ничего о минимальной заработной плате для DGA, проживающего за границей, в соответствующей судебной практике по этому вопросу.

Это означает, что иностранный DGA не обязан платить себе зарплату. Кроме того, вымышленная зарплата DGA не облагается налогом в Нидерландах. Таким образом, если голландский DGA, проживающий за границей, хочет получать зарплату, он имеет право это сделать. Излишне говорить, что эта зарплата затем будет облагаться налогом в Нидерландах.

2.2 Дивиденды

Очевидно, что DGA должен получать деньги на жизнь. Обратите внимание, что все, что получает DGA, что не может быть классифицировано как «зарплата», называется дивидендом. Дивиденды в случае значительного процента, то есть когда вы владеете 5% или более от общего количества акций компании, облагаются налогом по ставке 26,9% в соответствии с налоговым законодательством Нидерландов. Когда мы смотрим на DGA, проживающих в Италии, мы должны снова исследовать налоговое соглашение между Нидерландами и Италией, чтобы выяснить, где облагаются налогом дивиденды. В статье 10 налогового соглашения мы находим, что дивиденды облагаются налогом в другой стране, то есть там, где живет DGA, в данном случае в Италии. Тем не менее, Нидерландам также разрешено облагать налогом дивиденды по ставке 15%. Таким образом, во избежание двойного налогообложения налог, уплаченный в Нидерландах, подлежит вычету в Италии.

 

3. Структура

Теперь, когда мы знаем, как все облагается налогом, мы можем более подробно рассмотреть, как наиболее эффективно структурировать саму компанию. В этом сценарии есть два варианта на выбор. Первый вариант — создать холдинговую компанию в Италии и получать дивиденды с этого холдинга, прежде чем выплачивать эти дивиденды себе. Второй вариант — получать дивиденды напрямую, без дополнительного владения. Мы опишем и объясним оба варианта более подробно ниже.

 

3.1 Италия Холдинг

Когда вы решите выбрать итальянский холдинг в нашей теоретической ситуации, голландская BV будет платить корпоративный налог в Нидерландах. После этого у вас остается прибыль после налогообложения, и вы можете выплатить дивиденды акционеру; итальянский холдинг. Обычно налоговые органы Нидерландов удерживают 15% в качестве налога на дивиденды. Но в этом случае налоговое законодательство Нидерландов дает возможность выплатить полные 100% дивидендов итальянскому холдингу без уплаты налогов в Нидерландах.

Это возможно только при соблюдении следующих условий:

• Акции держатся без цели уклонения от уплаты налогов;
• Структура выбирается по деловым и/или коммерческим причинам, а не по налоговым причинам, таким как уклонение от уплаты налогов.

Последнее условие теоретически может привести к переговорам с налоговыми органами Нидерландов, хотя раньше мы такого случая не видели.

3.2 Никаких задержек между ними

Если вы не выбрали итальянский холдинг, на картинке выше показана альтернативная структура компании. Акционер получит дивиденды непосредственно от Dutch BV. В этом случае 15% будут облагаться налогом в Нидерландах, которые затем подлежат вычету в Италии из-за существующих правил, касающихся избежания двойного налогообложения. Акционер, очевидно, также будет платить налоги с полученных дивидендов в Италии.

4. Заключение

Короче говоря, мы можем заключить, что в примере, который мы только что обсудили, не существует такой вещи, как вымышленная занятость и зарплата для DGA. Это означает, что DGA не обязан платить себе зарплату, но может вместо этого выплатить дивиденды. Таким образом, DGA может избежать уплаты подоходного налога в Нидерландах с части заработной платы. Когда они решат платить себе зарплату, она будет облагаться налогом в Нидерландах по ставке налога от 37,07% до 49,5%, в зависимости от размера зарплаты.

В зависимости от выбранной структуры полученные дивиденды будут облагаться налогом либо в Италии, либо в Нидерландах и Италии. Когда итальянский холдинг получает дивиденды, Нидерланды не будут облагать дивиденды налогом, но исключительно при условии, что итальянский холдинг не владеет акциями голландской BV, чтобы избежать налогов, и, во-вторых, выбранная структура должна быть выбрана, потому что по деловым или коммерческим причинам. Когда акционер получает дивиденды непосредственно от Dutch BV, Нидерланды облагают этот дивиденд налогом по ставке 15%. В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения и во избежание двойного налогообложения эта сумма будет подлежать вычету в Италии, а дивиденды будут облагаться налогом в Италии.

Резюме

• Проведение компания в Италии и BV в Нидерландах

Если у вас есть компания в Нидерландах и холдинг в Италии, то в Нидерландах можно платить 0% дивидендов. Например: клиент по имени Джованни владеет компанией «Armani Holding» в Италии, а также BV «Armani Netherlands» в Голландии. Он зарабатывает 100.000 19 евро прибыли. Затем он платит 19.000% корпоративного налога в Нидерландах (81.000 81.000 евро). После налогообложения остается 0 XNUMX евро прибыли. Он использует эту сумму для выплаты своей итальянской холдинговой компании дивидендов в размере XNUMX XNUMX евро. Это не будет облагаться налогом. Это XNUMX% из-за директивы матери и дочери в Европе (если ваш холдинг владеет компанией как дочерней, налог не взимается). А потом деньги получает его итальянский холдинг. Если он хочет платить из своей итальянской холдинговой компании себе лично, ему придется платить обычные налоги в Италии.

• Итальянский акционер/директор и BV в Нидерландах

В данном случае Джованни напрямую владеет Netherlands BV, но живет он в Италии. Итак: Джованни является 100% акционером «Armani Netherlands». В этом сценарии он получает ту же сумму прибыли, а затем выплачивает себе дивиденды в размере 81.000 15 евро. Если он не владеет холдингом, он будет платить 81.000% налог на дивиденды в Нидерландах. Это означает, что он заплатит (15 12.150 евро * 68850% = XNUMX XNUMX евро) налога. А €XNUMX Джованни получает на свой личный счет в итальянском банке. Ему предстоит выяснить, каков размер подоходного налога с населения, в данном случае, в Италии.

• зарплата ДГА

Итак, как это работает с требуемой зарплатой DGA? Поскольку Джованни не является резидентом Нидерландов, требований к минимальной заработной плате нет.. Однако ему разрешено выплачивать себе зарплату директора из Нидерландов и платить налоги в Нидерландах, но это не является обязательным. Если у вас есть какие-либо вопросы, не стесняйтесь обращаться Intercompany solutions для получения более подробной информации по этой теме.