Что такое ABC-доставка внутри ЕС и как она связана с сетевыми транзакциями?
Обновлено 19 февраля 2024 г.
Нидерланды считаются высококонкурентной страной во всем мире, когда дело доходит до ведения бизнеса. Поскольку порт Роттердам и аэропорт Схипхол находятся всего в 2 часах езды друг от друга, считается выгодным открыть здесь логистический или дропшиппинг-бизнес. Немедленный доступ к высококачественной инфраструктуре гарантирует, что вы можете импортировать и экспортировать товары в очень быстром темпе. Тем не менее, Нидерланды также являются частью Европейского Союза, и, таким образом, европейские и международные законы также применяются к ведению бизнеса в этой стране. Поскольку международные законы и правила определяют, как вы должны вести свой бизнес, очень важно ознакомиться с некоторыми из этих международных законов. Один из таких регламентов касается так называемой ABC-доставки. В этом типе доставки участвуют как минимум три предпринимателя из разных стран, и он регулируется в целях налогообложения, а также во избежание мошенничества. В этой статье мы расскажем о доставке ABV, чтобы вы знали, с чем вам придется столкнуться, если вы решите открыть бизнес в Нидерландах.
Объяснение цепных транзакций
Если мы хотим объяснить цепную транзакцию, давайте начнем с основ. Обычная транзакция — это когда предприниматель или лицо А продает что-то (товары или услуги) предпринимателю или лицу Б. Это довольно просто и понятно, поскольку А должен только поставить, а Б должен заплатить. Однако в цепной транзакции в одну транзакцию вовлечено несколько сторон. Вот почему ABC-доставка называется так: в ней участвует больше предпринимателей, чем просто A и B, потому что есть еще и C (а иногда даже больше сторон). При цепной сделке внутри ЕС товары доставляются двум и более предпринимателям. Если участвуют три стороны, цепочка идет от A к B, а затем от B к C. Однако обратите внимание, что товары физически транспортируются непосредственно из A в C. Тем не менее, между всеми тремя сторонами все еще происходят сделки.
Важная часть заключается в том, кто может осуществлять доставку товаров внутри Европейского сообщества: это означает ставку НДС 0%. Как правило, это может сделать посредник, т.е. ставка НДС 0% может быть отнесена только к одной поставке в цепочке. Это доставка до или через посредника/брокера. Брокер, как правило, никогда не является первым поставщиком в цепочке. Брокера можно определить, выяснив, кто на самом деле занимается транспортировкой товаров. Перевозит или отгружает товар предприниматель в цепочке, который не является первым поставщиком? Тогда этот предприниматель является посредником. Перевозит или отправляет товары сторона, не входящая в цепочку? В таких случаях посредник рассматривается как лицо, которое инструктирует эту сторону относительно перевозки или отгрузки внутри Сообщества.
Что такое ABC-доставка?
Как указано во введении, в ABC-поставке всегда участвуют 3 отдельные стороны: A, B и C. В общем, предприниматель A продает товары B, который, в свою очередь, продает предпринимателю или покупателю C. Но: товары будут доставлены напрямую от предпринимателя А к предпринимателю или покупателю С. В связи с тем, что продавец фактически не является тем, кто поставляет товары, применяются некоторые дополнительные правила, когда речь идет об уплате НДС и налогов. По сути, это две отдельные транзакции:
- Сделка между сторонами А и Б
- Сделка между сторонами B и C
Итак, главный вопрос: кто платит НДС, если есть ABC-доставка в пределах Евросоюза? Предприниматель A, B или C? Мы попытаемся объяснить этот процесс, подробно описав пример доставки ABC ниже.
Пример ABC-доставки
Если вы хотите узнать, как обрабатывается уплата НДС при выполнении ABC-доставки, целесообразно узнать больше о самом процессе. Представьте, что в Германии есть компания (предприниматель А), которая продает сталь. У вас есть компания в Голландии (предприниматель Б), которая перепродает сталь компании в Бельгии (предприниматель С). Вы как компания поручили предпринимателю А доставить сталь непосредственно из Германии предпринимателю С в Бельгию. По сути, это означает, что транспортировка в Бельгию также является частью доставки из А (Германия) в Б (Голландия). Таким образом, транспорт состоит из двух отдельных частей: первой доставки и второй. Мы объясним это ниже.
1-я поставка
Первой поставкой считается поставка от предпринимателя А к Б. Это означает, что поставка идет в другую страну ЕС. В связи с тем, что транспортировка фактически является частью доставки, она считается доставкой внутри Сообщества. Положения, касающиеся НДС внутри Сообщества, представляют собой набор правил, которые применяются к определенным трансграничным операциям на территории всего Европейского Союза. Это означает, что компания А может отправить счет компании Б с начисленным НДС 0%. После того, как это произошло, предприниматель Б должен зарегистрироваться в Бельгии в качестве предпринимателя, облагаемого НДС, и заявить там о своем приобретении внутри Сообщества. Существует также вариант так называемой «упрощенной ABC-доставки», при которой голландскому предпринимателю не нужно регистрироваться в качестве предпринимателя в Бельгии.
Что такое упрощенная ABC-доставка?
При обычной ABV-доставке предприниматель А продает предпринимателю Б, который затем, в свою очередь, продает предпринимателю С. Затем товары идут непосредственно от предпринимателя А к предпринимателю С. Если товары перевозятся от предпринимателя А к В, то В должен зарегистрироваться в стране C, как мы упоминали выше, и подать там декларацию. Однако этого не требуется, когда мы говорим об упрощенной ABC-доставке. Если вы не хотите регистрироваться в стране предпринимателя C (в нашем случае в Бельгии), вы также можете задекларировать свою доставку предпринимателю C в Нидерландах.
В таком случае регистрация в стране C не требуется. Однако вам придется выполнить некоторые дополнительные действия. Как обсуждалось выше, предприниматель Б получит счет-фактуру от предпринимателя А с нулевым НДС. Как предприниматель Б, вы не включаете эту покупку в свою декларацию по НДС, так как вам не нужно платить НДС. Когда вы доставляете товары в компанию C в Бельгии, это также считается поставкой внутри Сообщества. Это означает, что вы также отправляете счет-фактуру с нулевым НДС предпринимателю C. Обратите внимание, что этот счет-фактура должен соответствовать некоторым дополнительным требованиям. По сути, вы тем самым декларируете эту поставку в C в своей декларации по НДС, и вы также должны включить ее в свою декларацию ICP. Затем предприниматель C сам рассчитывает причитающийся НДС и декларирует его в своей стране, в нашем примере это Бельгия. Дополнительные условия и требования для упрощенной ABC-доставки мы опишем далее в этой статье.
2-я доставка
После того, как первая доставка состоялась, пришло время для второй доставки. В нашем примере есть две отдельные возможности:
- При обычной ABC-доставке предприниматель Б зарегистрировался в качестве предпринимателя в Бельгии. Таким образом, доставка из B в C считается внутренней поставкой, так как сталь остается в Бельгии. В этом случае B взимает бельгийский НДС с предпринимателя C.
- При упрощенной ABC-доставке, как мы упоминали выше, B не должен регистрироваться в стране C. Вместо этого предприниматель B отправляет из Голландии в Бельгию счет-фактуру с нулевым НДС, после чего предприниматель C декларирует причитающийся НДС в Бельгии. В обоих случаях транспорт осуществляется непосредственно из пункта А в пункт С.
Итак: в обычной ABC-доставке B покупает у A и организует транспортировку. Это означает, что B является брокером. Только ставка НДС для товаров, которые А поставляет В, составляет 0%. Другие поставки, например, из B в C и, возможно, из C в D и т. д., являются так называемыми внутренними поставками, которые облагаются налогом в стране ЕС, куда прибывает товар. Предоставляет ли брокер своему поставщику идентификационный номер плательщика НДС страны ЕС, из которой отгружается товар? Тогда ставка НДС 0% применяется для 2-й поставки. Условия упрощенной ABC-доставки мы обсудим ниже.
Условия и требования для упрощенной АВС-доставки
Понятно, что владельцы бизнеса не хотят регистрироваться в качестве предпринимателя во многих странах. Например; если вы ведете бизнес в 7 странах, это будет означать, что вам придется регистрироваться в каждой из них. В связи с тем, что это считается нецелесообразным, вы также можете применить упрощенную схему ABC-доставки при соблюдении определенных условий. В целом, при применении упрощенной схемы у вас меньше обязательств, например, больше не нужно регистрироваться в стране предпринимателя. Условия, которые вы должны выполнить, следующие:
- Вы можете продемонстрировать, что купили что-то у предпринимателя А с целью продажи этих товаров предпринимателю С. Это довольно легко сделать, например, предоставив ценовое предложение или договор.
- Все 3 предпринимателя должны иметь идентификационный номер плательщика НДС в каждой соответствующей стране.
- Вам необходимо заключить четкое соглашение с предпринимателем А относительно перевозки товаров в С.
- Затем товары отправляются непосредственно от предпринимателя А предпринимателю С.
- Затем вы должны включить свои поставки внутри Сообщества предпринимателю C в свою декларацию по НДС, а также в отчет ICP.
Дополнительные требования к вашему счету
Помимо выполнения определенных условий для использования упрощенной ABC-доставки, вам также необходимо учитывать некоторые дополнительные требования к отправляемому вами счету. Это особенно важно для предпринимателя Б. Когда вы создаете счет-фактуру, применяя упрощенный метод доставки ABC, вам необходимо добавить следующую дополнительную информацию:
- Идентификационный номер плательщика НДС вашей компании
- Национальный идентификационный номер плательщика НДС предпринимателя C
- Вам также необходимо особо упомянуть одно из следующего:
- «Смена упрощенной схемы ABC-доставки», или;
- «Поставка внутри Сообщества».
Эта информация информирует предпринимателя С о том, что ему необходимо декларировать НДС в своей стране, в связи с тем, что вы использовали упрощенную схему ABC-поставки. Таким образом, предприниматель B отправляет счет-фактуру с нулевым НДС, а предприниматель C декларирует этот счет, чтобы предприниматель C из страны, в которой базируется, мог обналичить НДС, если указанный предприниматель C должен заплатить меньше НДС, чем он получил. Это также информирует клиента C о том, что он должен задекларировать НДС, поскольку вы используете упрощенную схему.
Какая доставка является поставкой внутри сообщества в ABC-транзакциях?
С 1 января 2020 и 2021 годов правила НДС для международной торговли изменились по ряду важных моментов. Чтобы выяснить, как предприниматель должен определить, какая доставка является доставкой внутри сообщества в ABC-транзакциях, нам нужно взглянуть на действующее законодательство. С 1 января 2020 года основным правилом является то, что поставка внутри Сообщества — это поставка из А в Б. В нашем примере выше это будет немецкий предприниматель А. Но: если предприниматель Б предоставит предпринимателю А идентификационный номер плательщика НДС государства-члена отправления, поставка из B в C также будет считаться поставкой внутри Сообщества. Новое соглашение применяется только в том случае, если B организует транспортировку.
Упрощение, которое будет применяться с 1 января 2020 года, также может применяться в случае более длинных цепочек. Предположим, например, что есть доставка ABCDE, и D организует транспортировку. В этом случае, если D предоставляет C номер НДС из страны, отличной от страны отправления товаров, поставка из C в D квалифицируется как поставка внутри Сообщества. Если указанный предприниматель предоставляет номер плательщика НДС для страны отправления, то поставка из D в E является поставкой внутри Сообщества и так далее. Упрощение не имеет последствий для уже существующей упрощенной схемы SPC; это будет продолжать существовать. Само регулирование может быть легко применено на практике и обеспечивает большую правовую определенность. В конце концов, А может полагаться на предоставленный ему идентификационный номер плательщика НДС. На наш взгляд, однако, в некоторых случаях все же может быть дискуссия о том, кто перевез груз, например, когда В договаривается с А о получении товара, но его отправляет сотрудник С. Кто перевозит товары, существенно влияет на то, применяется ли регулирование и в каком звене осуществляется поставка внутри Сообщества.
Вам нужна дополнительная информация о сетевых транзакциях в Европейском Союзе?
Если вы хотите создать голландскую компанию и торговать товарами в ЕС, вам придется ознакомиться с множеством различных законов и правил, касающихся этого предмета. В противном случае вы рискуете получить огромные штрафы или даже лишение свободы из-за того, что злоупотребление служебным положением может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов и/или мошенничество. Когда вы участвуете в ABC-транзакциях, важно смотреть на последствия договоренности на основе вашего текущего поведения. Если у вас есть номера НДС из разных стран, вы можете посмотреть, выгоднее ли использовать один или другой номер НДС для ABC-транзакций. Таким образом, вы можете создать собственную цепочку поставок наиболее выгодным для вашей компании способом. Вам нужна помощь с некоторыми правилами? Или вы ищете совета о том, как вам следует создать свои компании? Конечно, мы рады помочь вам в этом. Пожалуйста, свяжитесь с одним из наших консультантов по НДС для получения дополнительной информации по этому вопросу или четкой цитаты.
