Директивы по противодействию уклонению от уплаты налогов в Голландии

Обновлено 19 февраля 2024 г.

Членство Голландии в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) является предпосылкой ее активного участия в проекте ОЭСР по противодействию перемещению прибыли и эрозии базы (BEPS). Достигнуто соглашение относительно BEPS в ОЭСР, и все члены вовлечены в его реализацию. Следовательно Голландия должна принять соответствующее законодательство. 

В результате поддержки проекта страна внесла поправки в режим инновационного ящика в свое налоговое законодательство, действующее с 1.^st января 2017. Голландия приняла так называемый Многосторонний инструмент, независимо от своих оговорок по конкретным пунктам.

Документация по трансфертному ценообразованию и отчетность CbC, основные и локальные файлы

Пакет осуществления ОЭСР по отчетности по каждой стране (CbC) является примером законодательства, связанного с BEPS. Требования к отчетности в первую очередь предназначены для использования в целях оценки рисков налоговыми органами стран-участниц.

Согласно отчету ОЭСР, многонациональные предприятия (МНП) с оборотами ≥ 750 миллионов евро должны будут представлять отчеты CbC в штатах, где их конечные материнские компании являются резидентами. Затем местные налоговые органы обмениваются полученной информацией с властями других участвующих стран, участвующих в соглашении, для взаимного обмена такими отчетами.

Кроме того, окончательный отчет ОЭСР требует, чтобы каждая компания в МНП хранила локальный и основной файл в своем административном отделе. Основные файлы содержат информацию о трансфертном ценообразовании во всем предприятии, а локальные файлы представляют транзакции локальной компании на предприятии. Вся сообщаемая информация должна быть строго конфиденциальной и не будет общедоступной.

Голландия приняла законодательство, которое внедряет пакет отчетности CbC и соответствует предписанным в нем методам и системе. Кроме того, голландские предприятия с общим оборотом ≤ 50 миллионов евро также обязаны хранить основные и локальные файлы.

Как отмечалось выше, только материнские компании многонациональных предприятий обязаны подавать отчеты CbC. Любое голландское юридическое лицо, входящее в многонациональное предприятие, оборот которого равен или превышает 750 миллионов евро, должно направить уведомление в налоговую администрацию, в котором указывается, будет ли суррогатное или конечное родительское предприятие представлять отчет CbC. В качестве альтернативы, он должен указать, какой субъект будет представлять отчет и где он находится с целью уплаты налогов. Крайний срок для отправки этого уведомления - в конце финансового года.

Кроме того, голландские компании, которые обязаны подавать отчеты CbC, должны представить их не позднее, чем через двенадцать месяцев после окончания финансового года. Основные и локальные файлы должны быть доступны в административных отделах компаний к крайнему сроку подачи налоговых деклараций.

Директива против практики уклонения от уплаты налогов

В июле 2016 Европейский Союз принял Директиву 2016 / 1164, устанавливающую правила против практики уклонения от уплаты налогов, которые непосредственно влияют на функционирование внутреннего рынка. Он включает в себя несколько мер по противодействию уклонению от уплаты налогов. Они связаны с налогообложением при выезде, вычетом процентов, предотвращением злоупотреблений и контролируемых иностранных компаний.

Директива также содержит правила для устранения несоответствий между государствами-членами ЕС, возникающих в результате использования гибридных объектов или инструментов. Его положения должны быть перенесены на все MS начиная с декабря 31, 2018 и применяться с января 1, 2019. Существует исключение в отношении правила налогообложения на выезд, которое должно быть перенесено с декабря 31, 2019 и применено с января 1, 2020. Как страна-участница ЕС, Голландия также обязана выполнять Директиву.

В дополнение к положениям Директивы Совета (ЕС) 2016 / 1164, ЕС предложил правила несоответствия между странами-членами и странами, не входящими в ЕС, в своем плане европейской налоговой реформы. Директива Совета (ЕС) 2017 / 952 о внесении изменений в Директиву (ЕС) 2016 / 1164 в отношении гибридных несоответствий с третьими странами была принята 29 Май, 2017. До сих пор неясно, как Голландия будет выполнять эти две директивы.

Проект Общей консолидированной базы корпоративного налогообложения (CCCTB)

Предложение Комиссии по налоговой реформе включает обязательный CCCTB для MS, начиная с 2021. Этот проект очень похож на предложение 2011 о внедрении CCCTB. Его целью является достижение гармонизации корпоративного налогообложения в ЕС и предоставление формулы для распределения корпоративного дохода среди MS. Проект CCCTB имеет двухступенчатый подход. Первым предлагаемым шагом является введение Единой корпоративной налоговой базы с 2019. Цель состоит в том, чтобы выровнять расчет CTB между MS.

Еще неизвестно, одобрит ли ГС предложения по корпоративной налоговой базе и когда и как они будут реализованы на уровне ЕС, что приведет к принятию нового голландского законодательства. В любом случае, CTB является серьезным вопросом для обсуждения в отношении налогообложения в ЕС.

Государственная помощь

ЕК недавно начала расследование того, является ли налоговые соглашения между предприятиями и национальными властями нарушают положения о государственной помощи ЕС. ЕК уже пришла к выводу, что некоторые из рассмотренных налоговые постановления представлять незаконную государственную помощь. Такой вывод был также сделан о налоговом постановлении в Голландии. Правительство штата подало апелляцию против этого решения в Европейский суд.

Ожидается, что ЕС также рассмотрит другие налоговые соглашения. Тем не менее, Комиссия особо отметила, что никаких систематических нарушений в налоговых решениях в Голландии не ожидается. Правительство страны придерживается мнения, что общая практика налоговых решений исключает государственную помощь при условии, что решения соответствуют национальному налоговому законодательству. Налоговые постановления направлены на то, чтобы обеспечить дополнительную уверенность налогоплательщикам.

Вам нужна дополнительная информация или юридическая помощь? Пожалуйста свяжитесь с нами.