Меморандум голландского DGA

Обновлено 28 ноября 2022 г.

1. Введение

В этом меморандуме мы стремимся дать вам совет о том, как лучше всего создать прочную структуру компании. Это также включает в себя обеспечение налоговой совместимости и прибыльности. Мы рассмотрим такие факторы, как структура компании, подоходный налог и минимальная заработная плата директора-акционера (голландский: DGA). Кроме того, мы расскажем, как адаптироваться к DGA, проживающему за границей, например, в трансграничных ситуациях. В этой статье мы используем теоретический случай с голландским BV с DGA, проживающим в Италии. Имея эту информацию, мы провели исследование о необходимой заработной плате DGA, предпочтительнее ли создать итальянский холдинг и как будут облагаться налогом дивиденды.

Каждая DGA имеет акции своей компании и, таким образом, получает дивиденды. Дивиденды, полученные от значительных процентов, облагаются налогом в Нидерландах по ставке 26,9%, в то время как полученный доход облагается налогом по минимальной ставке 37,07% и максимальной ставке 49,5%. Налог на прибыль намного выше, чем налог на дивиденды от значительного процента. Из-за этой разницы в процентах правительство Нидерландов ввело фиктивное трудоустройство DGA компании. По сути, это означает, что DGA должен получать зарплату от своего BV. Мы обсудим эту тему далее.

2. Требования к заработной плате для DGA в Нидерландах

Налоговое законодательство Нидерландов требует, чтобы каждый директор-акционер выплачивал себе заработную плату со своего голландского BV. Статья 12a голландского закона о заработной плате («wet op de loonbelasting») требует, чтобы DGA имела заработную плату, соответствующую наибольшей сумме из следующих трех вариантов:

• 75% заработной платы на наиболее сопоставимом месте работы;
• Самая высокая заработная плата всех сотрудников, работающих в компании;
• € 48.000.

Эта заработная плата облагается подоходным налогом, как указано во введении, по ставке 37,07% или 49,5%, в зависимости от размера заработной платы.

2.1 Зарплата DGA в трансграничных ситуациях

Вышеупомянутые требования к заработной плате относятся к любому голландскому DGA, который также физически проживает в Нидерландах. Однако в нашем теоретическом случае у нас есть DGA, проживающий в Италии. Этот факт делает нашу воображаемую ситуацию так называемой трансграничной ситуацией. Заработная плата DGA введена только налоговым законодательством Нидерландов, поэтому другие страны также не применяют и/или не знают ее. В трансграничных ситуациях мы всегда должны исследовать существующее налоговое соглашение между Нидерландами и применимой страной, в данном случае Италией, как мы сказали. Из-за уникальности требуемой заработной платы DGA страна должна сначала принять это голландское правило, прежде чем оно также будет применяться к своим гражданам. Если вы посмотрите на Налоговое соглашение между Нидерландами и Италией, вы не найдете такого закона или постановления.

Это просто означает, что DGA голландского BV, который в настоящее время проживает в Италии, не должен принимать во внимание установленную законом минимальную зарплату DGA в Нидерландах. Кроме того, мы не находим ничего о минимальной заработной плате для DGA, проживающего за границей, в соответствующем прецедентном праве по этому вопросу. Это означает, что DGA не обязан платить себе заработную плату. Кроме того, вымышленная зарплата DGA не облагается налогом в Нидерландах. Таким образом, если голландский DGA, проживающий за границей, хочет получать зарплату, он может сделать это по своему усмотрению. Излишне говорить, что эта зарплата затем будет облагаться налогом в Нидерландах.

2.2 Дивиденды

Очевидно, что DGA должен получать деньги на жизнь. Обратите внимание, что все, что получает DGA, что не может быть классифицировано как «зарплата», называется дивидендом. Дивиденды в случае значительного процента, то есть когда вы владеете 5% или более от общего количества акций компании, облагаются налогом по ставке 26,9% в соответствии с налоговым законодательством Нидерландов. Когда мы смотрим на DGA, проживающих в Италии, мы должны снова исследовать налоговое соглашение между Нидерландами и Италией, чтобы выяснить, где облагаются налогом дивиденды. В статье 10 налогового соглашения мы находим, что дивиденды облагаются налогом в другой стране, то есть там, где живет DGA, в данном случае в Италии. Тем не менее, Нидерландам также разрешено облагать налогом дивиденды по ставке 15%. Таким образом, во избежание двойного налогообложения налог, уплаченный в Нидерландах, подлежит вычету в Италии.

 

3. Структура

Теперь, когда мы знаем, как все облагается налогом, мы можем более подробно рассмотреть, как наиболее эффективно структурировать саму компанию. В этом сценарии есть два варианта на выбор. Первый вариант — создать холдинговую компанию в Италии и получать дивиденды с этого холдинга, прежде чем выплачивать эти дивиденды себе. Второй вариант — получать дивиденды напрямую, без дополнительного владения. Мы опишем и объясним оба варианта более подробно ниже.

 

3.1 Италия Холдинг

Когда вы решите выбрать итальянский холдинг в нашей теоретической ситуации, голландская BV будет платить корпоративный налог в Нидерландах. После этого у вас остается прибыль после налогообложения, и вы можете выплатить дивиденды акционеру; итальянский холдинг. Обычно налоговые органы Нидерландов удерживают 15% в качестве налога на дивиденды. Но в этом случае налоговое законодательство Нидерландов дает возможность выплатить полные 100% дивидендов итальянскому холдингу без уплаты налогов в Нидерландах.

Это возможно только при соблюдении следующих условий:

• Акции держатся без цели уклонения от уплаты налогов;
• Структура выбирается по деловым и/или коммерческим причинам, а не по налоговым причинам, таким как уклонение от уплаты налогов.

Это последнее условие теоретически может привести к переговорам с налоговыми органами Нидерландов, хотя раньше мы не видели такого случая. Имейте в виду, что уклонение от уплаты налогов может привести к крупным штрафам в Нидерландах и, в худшем случае, к тюремному заключению.

3.2 Никаких задержек между ними

Если вы не выбрали итальянский холдинг, на картинке выше показана альтернативная структура компании. Акционер получит дивиденды непосредственно от Dutch BV. В этом случае 15% будут облагаться налогом в Нидерландах, которые затем подлежат вычету в Италии из-за существующих правил, касающихся избежания двойного налогообложения. Акционер, очевидно, также будет платить налоги с полученных дивидендов в Италии.

4. Заключение

Короче говоря, мы можем заключить, что не существует такой вещи, как вымышленная занятость и зарплата для DGA в только что рассмотренном примере. Это означает, что DGA не должен платить себе зарплату, но вместо этого может выбрать выплату дивидендов. Таким образом, DGA может избежать уплаты подоходного налога в Нидерландах с части заработной платы. Однако, когда они решат платить себе заработную плату, она будет облагаться налогом в Нидерландах по ставке налога от 37,07% до 49,5%, в зависимости от размера заработной платы.

В зависимости от выбранной структуры полученные дивиденды будут облагаться налогом либо в Италии, либо в Нидерландах и Италии. Когда итальянский холдинг получает дивиденды, Нидерланды не будут облагать дивиденды налогом, но исключительно при условии, что итальянский холдинг не владеет акциями голландской BV, чтобы избежать налогов, и, во-вторых, выбранная структура должна быть выбрана, потому что по деловым или коммерческим причинам. Когда акционер получает дивиденды непосредственно от Dutch BV, Нидерланды облагают этот дивиденд налогом по ставке 15%. В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения и во избежание двойного налогообложения эта сумма будет подлежать вычету в Италии, а дивиденды будут облагаться налогом в Италии.

Обзор

• Холдинговая компания в Италии и BV в Нидерландах

Если у вас есть компания в Нидерландах и холдинг в Италии, то в Нидерландах можно платить 0% дивидендов. Например: клиент по имени Джованни владеет компанией «Armani Holding» в Италии, а также BV «Armani Netherlands» в Голландии. Он зарабатывает 100.000 15 евро прибыли. Затем он платит 15.000% корпоративного налога в Нидерландах (85.000 85.000 евро). После налогообложения остается 0 XNUMX евро прибыли. Он использует эту сумму для выплаты своей итальянской холдинговой компании дивидендов в размере XNUMX XNUMX евро. Это не будет облагаться налогом. Это XNUMX% из-за директивы матери и дочери в Европе (если ваш холдинг владеет компанией как дочерней, налог не взимается). А потом деньги получает его итальянский холдинг. Если он хочет платить из своей итальянской холдинговой компании себе лично, ему придется платить обычные налоги в Италии.

• Итальянский акционер/директор и BV в Нидерландах

В данном случае Джованни напрямую владеет Netherlands BV, но живет он в Италии. Итак: Джованни является 100% акционером «Armani Netherlands». В этом сценарии он получает ту же сумму прибыли, а затем выплачивает себе дивиденды в размере 85.000 15 евро. Если он не владеет холдингом, он будет платить 85.000% налог на дивиденды в Нидерландах. Это означает, что он заплатит (15 12.750 евро * 72250% = XNUMX XNUMX евро) налога. А €XNUMX Джованни получает на свой личный счет в итальянском банке. Ему предстоит выяснить, каков размер подоходного налога с населения, в данном случае, в Италии.

• зарплата ДГА

Итак, как это работает с требуемой зарплатой DGA? В связи с тем, что Джованни не является резидентом Нидерландов, требования к минимальной заработной плате отсутствуют. Однако ему разрешено платить себе директорскую зарплату из Нидерландов и платить налоги в Нидерландах, но это необязательно. Если у вас есть какие-либо вопросы, не стесняйтесь обращаться Intercompany solutions для получения более подробной информации по этой теме.