Денонсировано налоговое соглашение между Нидерландами и Россией от 1 января 2022 г.
Обновлено 19 февраля 2024 г.
7 июня прошлого года правительство Нидерландов проинформировало кабинет министров о том, что правительство России официально согласилось на расторжение договора об избежании двойного налогообложения между Нидерландами и Россией. Таким образом, с 1 января 2022 года между Нидерландами и Россией больше не существует договора об избежании двойного налогообложения. Основная причина этого связана с неудачными переговорами в 2021 году относительно возможного нового налогового соглашения между странами. Одной из главных проблем было стремление России предотвратить отток капитала за счет повышения налоговой ставки.
Какова была цель переговоров?
Нидерланды и Россия хотели выяснить, могут ли они присоединиться к обеим точкам зрения. Русские хотели предотвратить отток капитала, увеличив удерживаемый налог на дивиденды и проценты до 15%. Будут применяться только некоторые незначительные исключения, такие как прямые дочерние компании зарегистрированных на бирже компаний и определенные виды финансовых механизмов. Бегство капитала — это в основном отток капитала и финансовых активов в больших масштабах из страны. Это может иметь различные причины, такие как девальвация валюты, введение контроля над движением капитала или просто экономическая нестабильность в определенной стране. Это происходит и в Турции, Например.
Однако голландцы отказались от этого предложения России. В основном это связано с тем, что доступ к налоговому соглашению будет закрыт для многих предпринимателей. Затем Россия предложила распространить исключение на частные компании при условии, что конечными бенефициарными владельцами этих компаний также являются налоговые резиденты Нидерландов. Это будет означать, что каждый, кто владеет голландской BV, сможет воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения. Однако это по-прежнему будет блокировать доступ к налоговому соглашению во многих ситуациях, которые Нидерланды не рассматривают как нарушение соглашения. Например, иностранные предприниматели не смогут воспользоваться договором. Поскольку большая часть голландских частных компаний с ограниченной ответственностью учреждается иностранными предпринимателями.
Налогообложение компаний, занимающихся недвижимостью, также является предметом обсуждения. Прекращение налогового соглашения между Нидерландами и Россией может иметь очень негативные последствия для инвесторов и торговли между двумя странами. Ярким примером является полное освобождение от налога на дивиденды, предусмотренное национальным законодательством Нидерландов. Это действие истечет, что приведет к взиманию 15% налога на дивиденды, выплачиваемые голландскими налогоплательщиками российским акционерам. С другой стороны, Россия может взимать более высокие налоги с дивидендов, роялти и процентных платежей. Они не вычитаются из голландских налогов. Весь сценарий ставит многих владельцев бизнеса в зыбкое положение, особенно компании, которые имеют дело с российскими компаниями.
Процесс доноса
Весь процесс до доноса фактически занял несколько лет. В декабре 2020 года Минфин России объявил о доносе. Первый практический шаг был сделан в апреле 2021 года, когда в Госдуму был внесен законопроект о денонсации. После того, как этот законопроект прошел несколько этапов рассмотрения и исправления, он был завершен в конце мая 2021 года. Затем законопроект также был подан. В июне 2021 года Нидерланды получили официальное уведомление и также ответили на него. Любой налоговый договор может быть отозван в одностороннем порядке не позднее чем за шесть месяцев до окончания любого календарного года путем письменного уведомления. Таким образом, с 1 января 2022 года между Нидерландами и Россией больше не действует соглашение об избежании двойного налогообложения.
Реакция правительства Нидерландов на эти изменения
Как только министр финансов Нидерландов получил официальное уведомление о денонсации, он ответил сообщением, что поиск общего решения все же предпочтительнее.[1] Переговоры об этом налоговом соглашении ведутся с 2014 года. Фактически в январе 2020 года между Россией и Нидерландами была достигнута договоренность. Однако Россия самостоятельно инициировала определенные процедуры, направленные на внесение изменений в налоговые соглашения и с рядом других стран. К ним относятся, помимо прочего, Швейцария, Сингапур, Мальта, Люксембург, Гонконг и Кипр. Российское предложение в основном направлено на повышение ставки налога у источника с 5% до 15%. Как указано выше, это включает только несколько исключений. Эти страны также помечены как юрисдикции российского протокола WHT.
После того, как Россия инициировала эти изменения, прежнее соглашение перестало действовать, поскольку Россия предложила Нидерландам то же самое, что и другим странам. Одна из основных проблем с этим протоколом заключается в том, что он будет применяться всегда, даже в случае нарушения договора. Первоначальный договор предусматривал ставку удержания в размере 5%, но с российским протоколом она увеличится до 15%. Такой рост может очень сильно повлиять на бизнес-сообщество, отсюда опасения правительства Нидерландов идти навстречу пожеланиям России. Все владельцы компаний в Нидерландах почувствуют последствия, и это просто слишком серьезный риск, чтобы идти на него. Нидерланды пытались противостоять российскому предложению своими собственными предложениями, такими как разрешение голландским предприятиям, не зарегистрированным на бирже, использовать более низкую ставку, а также новые меры по борьбе со злоупотреблениями. Но Россия отвергла эти предложения.
Каковы последствия этого осуждения?
Нидерланды считаются крупным инвестором в Россию. Кроме того, Россия является очень важным торговым партнером Голландии. Денонсация определенно будет иметь определенные последствия, особенно для компаний, которые активно ведут бизнес с Нидерландами. Безусловно, наиболее значительным последствием является более высокая налоговая ставка. С 1 января 2022 года все выплаты дивидендов из России в Нидерланды будут облагаться налогом у источника по ставке 15%, которая ранее составляла 5%. Что касается налогообложения процентов и роялти, увеличение еще более ошеломляющее: с 0% до 20%. Существует также проблема, связанная с компенсацией этих высоких ставок подоходным налогом в Нидерландах, поскольку это может оказаться невозможным. Это означает, что некоторым компаниям придется иметь дело с двойным налогообложением.
В некоторых случаях двойного налогообложения можно избежать и после денонсации. С 1 января 2022 года при определенных обстоятельствах можно будет применять Декрет об избежании двойного налогообложения 2001 года (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Это односторонний голландский план, который предотвращает двойное налогообложение налогоплательщиков, проживающих или зарегистрированных в Нидерландах, на один и тот же доход, а именно в Нидерландах и в другой стране. Это относится только к ряду конкретных ситуаций, а также при определенных условиях. Например, голландский владелец бизнеса с постоянным представительством в России имеет право на освобождение. Нидерландский работник, который выполняет работу за границей и получает за это деньги, также имеет право на освобождение. Кроме того, все компании, облагаемые корпоративным подоходным налогом, могут постоянно применять освобождение от участия и владения.
Кроме того, к голландским компаниям продолжает применяться освобождение от прибыли иностранных корпораций (в соответствии с освобождением от участия и освобождением от объекта) для предотвращения двойного налогообложения. Основным последствием новой ситуации является то, что Россия сможет взимать (более высокие) удерживаемые налоги с исходящих дивидендов, процентов и роялти. Эти удерживаемые налоги больше не подлежат урегулированию в ситуации, когда нет договоров. Без соглашения об избежании двойного налогообложения все платежи вовлеченных компаний будут подлежать налогообложению как в Нидерландах, так и в России, что фактически означает возможность двойного налогообложения. Это означает, что некоторые предприятия могут столкнуться с финансовыми проблемами, если не примут соответствующих мер.
Что это значит для вашей компании?
Если в настоящее время вы владеете компанией в Нидерландах, отсутствие соглашения об избежании двойного налогообложения может иметь последствия для вашего бизнеса. Особенно, если вы ведете бизнес с Россией. Мы советуем вам изучить финансовую часть с экспертом в этом вопросе, таким как Intercompany Solutions. Мы можем помочь вам оценить вашу ситуацию и посмотреть, есть ли решения возможных проблем. Вы можете вносить различные изменения, чтобы избежать двойного налогообложения. Например, вы можете искать разных деловых партнеров в других странах, в которых все еще действует соглашение об избежании двойного налогообложения между ними и Нидерландами. Если вы импортируете или экспортируете товары из России и в Россию, вы можете увидеть, сможете ли вы найти новых дистрибьюторов или клиентов.
Если ваш бизнес очень тесно связан с Россией, мы можем вместе рассмотреть, может ли ваш бизнес подпадать под одно из исключений, упомянутых в Декрете об избежании двойного налогообложения 2001 года (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Как упоминалось ранее; если у вас также есть постоянное представительство в России, скорее всего, вам не придется платить двойные налоги. Нидерланды продолжают обсуждать этот вопрос с Россией, и госсекретарь Нидерландов по финансам надеется найти решение в конце этого года. Так что это еще не высечено на камне, хотя мы настоятельно рекомендуем вам сохранять гибкость и бдительность. Если есть что Intercompany Solutions может помочь вам, не стесняйтесь обращаться к нам с любыми вопросами, которые могут у вас возникнуть. Мы будем рады помочь вам с любыми изменениями, которые ваша компания должна инициировать.
