Голландское освобождение от участия для холдинговых компаний

Обновлено 19 февраля 2024 г.

Важным аспектом корпоративной налоговой системы в Нидерландах является специальное освобождение от участия, в соответствии с которым все прирост капитала и дивиденды, полученные в результате приемлемого владения акциями, освобождаются от налогов.

Несмотря на то, что все компании, проживающие в Голландии, как правило, несут ответственность за CIT за свои доходы, полученные во всем мире, прибыль, получаемая от правомочного пакета акций, не облагается налогом на уровне акционера, который считается налоговым резидентом в Голландии. Это освобождение от налогов называется освобождением от участия в Нидерландах (в дальнейшем именуемое: PE).

ЧП имеет две основные цели. В своем чисто внутреннем смысле это предотвращает двойное налогообложение доходов одного предприятия (облагая налогом как доход компании, так и ее материнской корпорации). С международной точки зрения ЧП стремится избежать двойного налогообложения в разных странах.

Корпоративный налог в Нидерландах

Как правило, все местные компании несут ответственность за уплату корпоративного подоходного налога, или CIT, в отношении их доходов, полученных во всем мире. Для прибыли до 200 000 евро ставка налога на прибыль составляет 19%. Любой доход, превышающий этот порог, облагается налогом по ставке 25.8%.

Корпоративные резиденты

Все резидентные голландские компании должны платить CIT. Налоговое резидентство определяется исходя из конкретных обстоятельств и фактов. Эффективное местоположение управления определяется определенными предпосылками. Это место, где:

• важные решения относительно бизнеса приняты;
• директора встречаются и работают;
• компания хранит свои деловые записи и готовит свою финансовую отчетность.

Таким образом, предприятия считаются налоговыми резидентами, если их эффективные офисы управления находятся в Голландии.

Право на владение акциями

Согласно действующему законодательству, ЧП применимо к прибыли от владения акциями голландской материнской компании-резидента, если оно отвечает требованиям, перечисленным ниже:

1. Материнская корпорация участвует не менее чем в пяти процентах номинального внесенного акционерного капитала (или, в зависимости от обстоятельств, в пяти процентах от права голоса) данной компании, капитал которой был разделен на акции (требование минимального порога);
2. Выполнено хотя бы одно из трех условий:

• материнская корпорация участвует с целью накопить доход, превышающий то, что ожидается от пассивных инвестиций в портфель (мотивирующее требование);
• косвенные и прямые активы дочернего предприятия включают менее пятидесяти процентов пассивных активов, облагаемых пониженной налоговой ставкой (требование к активам);
• согласно голландским стандартам дочерняя компания уже несет адекватное налоговое бремя (требование налогообложения);

3. Прибыль, полученная дочерним предприятием, не подлежит вычету в отношении CIT в стране дочернего предприятия.

Участие не имеет права на освобождение

В случае выполнения требования о минимальном пороговом значении (не менее пяти процентов участия в номинальном внесенном акционерном капитале), но остальные условия для ЧП в противном случае корпорация получит до 5 процентов по кредиту за базовый налог, подлежащий уплате за участие (за исключением приемлемого участия в ЕС, где кредит может покрывать весь налог).

Мотив требования

Мотивное требование включает обстоятельства и факты и выполняется, когда материнская компания инвестирует в свою дочернюю компанию с целью получения прибыли, превышающей прибыль от пассивных портфельных инвестиций. Как правило, требование считается выполненным, если, например, материнская компания активно участвует в управлении дочерней компанией или если она выполняет важную функцию в коммерческом предприятии группы. Если> 50 процентов консолидированных активов дочерней компании состоят из пакетов акций, составляющих <5 процентов, или дочерняя компания (включая ее дочерние компании) функционирует преимущественно как лизинговая / лицензирующая компания или компания, финансирующая группу, то требование о мотивах не будет выполнено.

Требование актива 

Свободные пассивные активы, облагаемые пониженной налоговой ставкой, имеют следующие характеристики:

• они практически не требуются для предприятия их владельца; а также
• получаемая ими прибыль эффективно облагается налогом по ставке <10%.

Для целей этого требования недвижимое имущество всегда квалифицируется как «хорошее» (не говоря уже о его функции на предприятии и его налогообложении). Справедливая стоимость активов на рынке имеет решающее значение для выполнения условий требования. Потребность в активе является постоянной и в основном должна выполняться в течение всего отчетного года.

Активы, используемые для лизинга, лицензирования или группового финансирования, считаются пассивными, за исключением случаев, когда они включены в активные лизинговые или финансирующие предприятия, как определено законом, или их финансирование состоит из ≥ 90% займов третьей стороны.

Налогообложение

В целом, участие считается подлежащим надлежащему налогообложению, если оно облагается налогом как прибыль по минимальной ставке 10 процентов. Определенные различия в налоговых базах, например, широкая ЧП, отсрочка налогообложения до распределения прибыли, вычитаемые дивиденды или отсутствие ограничений в отношении вычета процентов, могут привести к дисквалификации налога на прибыль как достаточного обязательства, за исключением случаев, когда эффективная ставка налогообложения в соответствии с голландскими стандартами составляет ≥ 10%.