Коробка подоходного налога 2: существенные пакеты акций

Обновлено 19 февраля 2024 г.

Налог на доход, полученный в результате существенного владения акциями (поле «Подоходный налог» 2)

Если резидент Нидерландов имеет «существенный пакет акций» («aanmerkelijk belang») в отношении правомочной иностранной или голландской корпорации, то доход, полученный от этого пакета акций, должен быть объявлен в Ящик № 2 формы налоговой декларации для личного дохода.

Если налогоплательщик прямо или косвенно владеет значительной долей корпорации, то любой доход, полученный корпорацией от займов или активов, подлежит налогообложению и должен быть отражен как полученный от других видов работ в графе № 1 формы налоговой декларации для личный доход.

Узнайте больше о Box 2 для иностранных акционеров.

Что такое существенный пакет акций?

Налогоплательщики считаются существенными акционерами, если они владеют, косвенно или напрямую, самостоятельно или со своими финансовыми партнерами:

1.  минимум 5% от общего акционерного капитала компании (за исключением выкупленных акций, которые будут аннулированы);
2. иметь права на приобретение ≥ 5% акций, упомянутых выше;
3. доли прибыли (или «winstbewijzen» на голландском языке), дающие право на ≥ 5% годовой прибыли или ≥ 5% от любой выручки от ликвидации;
4. минимум 5% прав на голосование в кооперативе (или «Coöperatie» на голландском языке) или в ассоциации на кооперативной основе («coöperatieve vereniging»).

Перечисленные выше критерии действительны как для законной, так и для экономической собственности в различных формах

Правила для существенных пакетов акций применяются к опционам на получение прибыли / акций таким же образом, как и к базовым акциям / акциям.

Принципы налогообложения существенных пакетов акций в основном одинаковы для взаимных фондов (FGR), коопераций и ассоциаций на основе сотрудничества: все эти компании рассматриваются как корпорации.

Если одна корпорация владеет акциями разных классов, критерий 5% действителен для каждого класса отдельно. Классы акций определяются по специальным правилам.

В случае, если налогоплательщик классифицирован как косвенный или прямой существенный акционер, другие принадлежащие ему акции / доли прибыли, выпущенные дочерней компанией, также принадлежат существенному пакету акций и, следовательно, подчиняются тем же правилам.

Налогооблагаемая прибыль существенных акционеров

Существенный налогооблагаемый доход акционеров формируется за счет регулярной прибыли, получаемой за счет владения акциями (например, дивидендов), за вычетом ассигнованных расходов, а также за счет прироста капитала, полученного в результате передачи акций, включенных в пакет акций. Личные пособия могут быть вычтены из этого дохода.

Если определенные условия выполнены, доход, полученный от унаследованных существенных пакетов акций, может быть вычтен из цены приобретения пакета акций в течение двухлетнего периода.

Можем ли мы вам помочь?

Наши квалифицированные налоговые консультанты могут предоставить консультации по вашей налоговой позиции. Они также могут подготовить и подать ваш годовой отчет о подоходном налоге и решить другие вопросы, связанные с соблюдением налогового законодательства на ваше имя. Если вам нужна дополнительная информация или помощь, пожалуйста, свяжитесь с нами.