Инновационный налоговый режим в Нидерландах

Обновлено 19 февраля 2024 г.

Налоговое законодательство Нидерландов предлагает преференциальные режим корпоративного налогообложения с целью продвижения деятельности, связанной с инвестициями в новые технологии и развитие инновационных технологий. Это режим Innovation Box (IB). Для получения прибыли, соответствующей требованиям IB, компании должны платить корпоративный налог в размере 7%, а не 19 - 25.8%, обычно взимаемый (согласно ставкам для 2024).

Описание режима IB

Чтобы иметь право на налогообложение в соответствии с режим IBкомпании должны иметь фиксированные нематериальные активы, отвечающие определенным требованиям. Согласно правилам МБ, квалифицируемые активы определяются с учетом размера компании налогоплательщика. Малые налогоплательщики имеют общий оборот группы 5-года ниже 250M евро, в то время как общая валовая выгода, полученная от приемлемых нематериальных активов за период 5-года, ниже 37.5M евро. Компании, превышающие эти пороги, квалифицируются как крупные налогоплательщики.

В этих условиях:

квалифицируемые активы мелких налогоплательщиков - это фиксированные нематериальные активы, разработанные собственными силами и полученные в результате исследований и разработок (НИОКР), извлекающие выгоду из сокращения денежных переводов (WBSO - налоговый кредит на НИОКР / сертификат НИОКР);

квалифицируемые активы крупных налогоплательщиков (за исключением случаев программного обеспечения или биологических продуктов для защиты растений) должны соответствовать некоторым дополнительным условиям. Помимо сертификатов НИОКР, компании также должны иметь лицензию ЕС на лекарственные средства, право селекционера / (запрошенный) патент, свидетельство о дополнительной защите или сертифицированную полезную модель. Активы, относящиеся к определенным основным нематериальным активам или исключительным лицензиям, также могут отвечать требованиям при определенных обстоятельствах. Логотипы, бренды и аналогичные активы не подлежат уменьшению налога.

Если условия приемлемости выполнены, то такая прибыль не облагается налогом по обычной ставке корпоративного налога, то есть 25.8%, но по сниженной ставке 7%. Таким образом, фактический налог составляет 7%. Перед применением пониженной ставки налога затраты на разработку актива должны быть возмещены из прибыли, что означает, что их сумма будет облагаться налогом с использованием полной общей ставки).

Важно отметить, что сертификаты НИОКР позволяют как крупным, так и мелким налогоплательщикам подавать заявку на налоговый кредит в отношении налоговых обязательств по заработной плате. С 2016 года основу для сокращения денежных переводов, связанных с НИОКР, составляют расходы по налогу на заработную плату плюс прочие расходы и затраты на НИОКР.

Определение прибыли от технологии и преимуществ режима IB

Прибыль, подлежащая уменьшению подоходного налога с предприятий, определяется расходами налогоплательщика, связанными с развитием квалифицируемых активов. Расходы на развитие разделены на две категории: приемлемые и неприемлемые, с использованием так называемого подхода взаимосвязи. Приемлемые расходы - это все прямые затраты, связанные с разработкой фиксированного нематериального актива, за исключением любых затрат на аутсорсинг задач НИОКР (затраты, понесенные при аутсорсинге, могут достигать максимум 30% приемлемых расходов). Поэтому применяется следующая формула:

приемлемые расходы x 1.3

допустимая прибыль = -------------------------------------------------------------- --- х прибыль

суммарные затраты

Прибыль определяется пошивом. Для начала можно использовать простой функциональный анализ и трансфертное ценообразование.

Потери

Режим IB структурирован так, что он также может принести преимущества компаниям, которые в настоящее время не платят налоги, например, из-за накопленных налоговых убытков в прошлом. В этом случае, если компания использует режим IB, полный возврат накопленных убытков от налога может занять больше времени, поэтому период, за который предприятие не несет ответственности за налоги, будет продлен.

Если разработанные активы в области технологий приводят к убыткам, потерянные суммы обычно можно вычесть для средств налогообложения по обычной ставке 25.8%, а не по низкой эффективной ставке 7%. Кроме того, любые первоначальные убытки, понесенные до начала коммерческой деятельности, также могут быть вычтены по общей ставке корпоративного налога 25.8%. Пониженная процентная ставка 7 применяется снова только после возмещения убытков IB. Налогоплательщик может иметь только один IB. Поэтому суммы, относящиеся к нематериальным основным средствам в режиме IB, консолидируются.

Подача заявления и уверенность в будущих налогах (Advance Tax Rulings, ATR)

Компания может использовать сниженную ставку корпоративного налога, выбрав соответствующие пункты в своей ежегодной налоговой декларации. В Голландии это не только возможно, но и является стандартной процедурой для рассмотрения практических аспектов принципов МБ и вопроса распределения прибыли в налоговой и таможенной администрации (Служба доходов). Налогоплательщики имеют возможность заключать обязательные соглашения (ATR) с администрацией и, таким образом, имеют определенность в отношении будущих налогов. Важно отметить, что информация о налоговых решениях передается международным налоговым органам. Подробнее о предварительных налоговых постановлениях в Нидерландах

Если вам нужна дополнительная информация или юридическая поддержка, пожалуйста, свяжитесь с нашими голландскими налоговыми агентами.