Новые правила НДС для электронной коммерции в ЕС с 1 июля 2021 г.

Обновлено 19 февраля 2024 г.

Если вы хотите, чтобы ваша голландская компания электронной коммерции вела бизнес на территории всего Европейского Союза, вам придется иметь дело с другими правилами НДС, чем те, которые применяются, если вы доставляете товары только клиентам в Нидерландах. В ЕС к НДС применяется ряд основных правил. Это включает определенные пороговые суммы для взимания НДС, если вы продаете потребителям в других государствах-членах, а также регистрацию НДС за рубежом. Однако с 1 июля 2021 г. будут применяться новые правила НДС для электронной коммерции. В этой статье объясняются наиболее важные правила НДС для голландских компаний, занимающихся электронной коммерцией, таких как интернет-магазины и платформы, которые поставляют товары иностранным потребителям в ЕС. Сюда также входит дропшиппинг.

Основные правила, действующие на всей территории ЕС

НДС взимается во всех странах ЕС. Страны ЕС сами определяют уровень ставок НДС на товары. В какой стране разрешено взимать НДС, определяется:

• Из какой страны ЕС доставляется продукция
• В какую страну ЕС прибывают товары
• В какую страну товары были импортированы из-за пределов ЕС
• Кто импортер: поставщик, интернет-магазин или покупатель при импорте товаров
• Если вы поставляете другим предпринимателям или клиентам без номера НДС (потребители, а не зарегистрированные компании)

Для продаж и поставок, когда товары отправляются из Нидерландов потребителям в других странах ЕС, голландский НДС подлежит уплате в качестве основы до тех пор, пока вы остаетесь ниже определенной пороговой суммы. Это означает, что вы будете взимать с иностранного клиента НДС в Нидерландах до тех пор, пока ваш оборот в соответствующей стране не достигнет применимого порогового значения.

Пороговые суммы для зарубежных продаж

В ЕС согласованы пороговые суммы для взимания НДС с продаж потребителям в других государствах-членах. Это также известно как дистанционные продажи. Если ваш оборот в другой стране ЕС превышает пороговую сумму в течение года, вы рассчитываете ставку НДС для этой страны. Затем вы платите НДС и подаете декларацию по НДС. Порог дистанционной продажи зависит от страны. У налоговых органов Нидерландов есть более подробная информация об этом.

Пороговые суммы не распространяются на поставку подакцизных товаров, таких как алкогольные напитки и сигареты. Пороговые суммы также не применяются к новым или почти новым транспортным средствам, таким как автомобили. Поставки этих товаров не засчитываются в пороговую сумму. При каждой доставке, независимо от суммы, вы рассчитываете НДС страны, в которую эти товары отправляются.

Если вы продаете товары, подпадающие под так называемую маржинальную схему, эти поставки не засчитываются в пороговую сумму. Если вы применяете схему наценки, вы должны будете уплатить НДС голландским налоговым органам с маржи прибыли от товаров. Вы не взимаете НДС с покупателя и не указываете это в счете-фактуре, поскольку НДС уже включен в вашу продажную цену.

Информация о регистрации плательщика НДС

Вы можете рассчитать иностранный НДС только с регистрацией НДС в соответствующей стране. Вы получите номер плательщика НДС от иностранных налоговых органов и подадите местную декларацию по НДС. Кроме того, вы также можете нанять налогового консультанта, который позаботится о вашей регистрации и декларировании НДС за рубежом, ICS всегда рада помочь с такими задачами. Обеспечьте своевременную регистрацию в качестве плательщика НДС в стране, где вы должны платить НДС, чтобы избежать крупных штрафов. Даже если вы впервые уплатили НДС в Нидерландах, иностранные налоговые органы по-прежнему имеют право на уплату НДС, причитающегося там. Вам все равно нужно заплатить их за границей, прежде чем вы вернете голландский НДС.

Когда использовать иностранную ставку НДС?

Когда вы доставляете товары клиентам в другой стране ЕС, которые не подают декларацию по НДС, например потребителям, вы всегда можете использовать иностранную ставку НДС и подать местную декларацию. Это возможно, даже если вы остаетесь ниже пороговой суммы. Вы должны подать письменный запрос в налоговые органы Нидерландов.

1 июля 2021 года: новая директива ЕС по НДС для электронной коммерции

С 1 июля 2021 года будет применяться новая директива ЕС по НДС для электронной коммерции. Новые правила применяются, когда вы достигаете годового оборота в размере 10,000 10,000 евро или более в своем голландском интернет-магазине или бизнесе электронной коммерции от продаж потребителям в странах ЕС за пределами Нидерландов. Если ваш оборот в других странах ЕС остается ниже XNUMX XNUMX евро в год, вы можете продолжать взимать голландский НДС. С помощью новой Директивы по НДС Европейская комиссия хочет модернизировать и упростить налогообложение НДС, создать «равное игровое поле» для предпринимателей в ЕС и за его пределами и бороться с мошенничеством с НДС в отношении посылок небольшой стоимости.

Изменения, которые могут повлиять на вашу компанию

Внедрение нового законопроекта имеет прямые последствия для вашей коммерческой деятельности в связи со следующими 3 изменениями:

1. Больше никаких отдельных пороговых сумм.

С 1 июля 2021 года пороговые суммы для дистанционных продаж внутри ЕС для отдельной страны ЕС будут отменены. Будет 1 общая пороговая сумма в 10,000 10,000 евро. Этот порог применяется ко всем дистанционным продажам товаров внутри ЕС, а также к продажам цифровых услуг потребителям в ЕС. Если ваша общая сумма зарубежных продаж в странах ЕС остается ниже XNUMX XNUMX евро в год, вы, как голландский бизнес в сфере электронной коммерции, можете продолжать взимать голландский НДС. Просто имейте в виду, что транспортировка груза должна быть инициирована в Нидерландах и что вам необходимо иметь филиал в стране ЕС.

С того момента, как вы превысите пороговую сумму в 10,000 2 евро, вы будете взимать НДС по ставке страны ЕС, где находится ваш клиент. Вы можете оформить декларацию по иностранному НДС двумя способами. Либо вы подаете местную декларацию по НДС для каждой отдельной страны ЕС, в которую вы продали и отгрузили товары, либо вы регистрируете свою компанию в соответствии с «Регламентом Союза» в новой системе единого окна налоговых органов Нидерландов.

2. Срок действия освобождения от НДС для импорта до 22 евро истекает.

Когда товары ввозятся в ЕС, существует освобождение от НДС для импортного НДС на поставки стоимостью до 22 евро включительно. Срок действия этого исключения истекает 1 июля 2021 года. ЕС стремится создать «равные условия игры» для всех продавцов в ЕС и за его пределами. С 1 июля 2021 года НДС на импорт будет уплачиваться при ввозе товаров в ЕС независимо от стоимости отгрузки. Однако поставки стоимостью до 150 евро включительно останутся освобожденными от импортных пошлин.

Когда вы продаете товары из-за пределов ЕС клиентам, которые не подают декларацию по НДС, вы должны декларировать НДС с 1 июля 2021 года в стране ЕС, куда прибывают товары. Например, если вы доставляете товары из Тайваня через свой интернет-магазин напрямую потребителям в Бельгии, вы должны уплатить бельгийский НДС с этой доставки.

3. Платформы платят НДС, когда принимают на себя активную роль.

Предприниматель несет ответственность за уплату НДС на продукты, которые он или она продает потребителям через платформу. В новых правилах НДС платформы несут ответственность за этот платеж НДС, если платформа играет «активную роль». Но активная роль — это больше, чем просто объединение спроса и предложения в цифровом виде. Например: облегчение заказов и оплаты продукции. Платформа поддерживает покупку и доставку товаров частным клиентам и, следовательно, уплачивает НДС в стране, где живет клиент.

Кроме того, применяется следующее:

• Когда поставщик доставляет товары потребителям в ЕС через указанную платформу;
• Стоимость товара не превышает 150 евро;
• Товар ввозится в ЕС.

Если стоимость посылки превышает 150 евро, платформа также облагается НДС, когда она облегчает доставку потребителю предпринимателем, не находящимся в ЕС, и товары идут из одного государства-члена ЕС к потребителю в другом государстве-члене. . Если у вас есть платформа, и товары, отправляемые профессиональными продавцами из-за пределов ЕС напрямую покупателям в других странах ЕС, вам необходимо выяснить вместе со своим налоговым консультантом, столкнетесь ли вы с повышением НДС и обязательств после введения новые правила.

Новая система «одного окна»

После внесения изменений в закон действующая схема MOSS для поставщиков цифровых услуг в ЕС будет объединена с новой системой One Stop Shop (OSS). Как пользователь текущей схемы MOSS, вы декларируете свой НДС с 1 июля 2021 года через новый единый центр. Вы также можете заявить о дистанционных продажах через новый портал. Если вы превысите пороговую сумму в 10,000 XNUMX евро как с доставкой, цифровыми услугами, так и с товарами, вы можете подать декларацию через этот портал. Как предприниматель, вы можете задекларировать НДС, подлежащий уплате в других странах ЕС, через портал OSS налоговых органов Нидерландов. Вы делаете это, регистрируясь в «Регламенте Союза». Вам не нужна регистрация плательщика НДС в других странах ЕС.

Поставщикам услуг скоро также будет разрешено декларировать НДС через «Регламент Союза» на портале OSS. Когда вы выберете новую систему, вам сначала нужно будет отменить регистрацию других его номеров НДС в ЕС. Если вам нужны эти другие номера НДС для других вопросов, связанных с налогом с продаж, например, для вычета предварительного налога, вы также можете сохранить этот номер. Тем не менее, вы не сможете вернуть НДС, уплаченный в этих странах, через Единое окно. Для этого необходимо подать отдельный запрос на возврат в налоговые органы Нидерландов. В этом случае более удобно локальное объявление, которое также избавит вас от дополнительных административных действий.

Вышеупомянутые компании и платформы, которые продают товары из-за пределов ЕС потребителям в странах ЕС и доставляют их напрямую, могут использовать портал OSS. Это возможно с помощью «Регламента импорта» на портале. Налоговые органы Нидерландов принимают меры к тому, чтобы НДС, заявленный через портал OSS, направлялся в правильную страну ЕС. Когда вы храните товары для своего интернет-магазина на складе в другой стране ЕС, вам нужен номер плательщика НДС этой страны ЕС. Товары, доставленные вами с зарубежного склада, облагаются местным НДС. Они доставляются из этой страны, и вы не можете декларировать свой НДС через голландский портал OSS. Вы подаете декларацию по НДС в соответствующей стране ЕС.

Специальная информация о регулировании малого бизнеса (KOR)

Регламент малого бизнеса (KOR) - это специальное освобождение от НДС. Вы можете использовать KOR, если вы находитесь в Нидерландах и имеете оборот не более 20,000 1 евро в течение 10,000 календарного года. KOR предназначен для физических лиц (индивидуальные предприниматели), комбинации физических лиц (например, полное товарищество) и для юридических лиц (например, фонды, ассоциации и частные компании с ограниченной ответственностью). Однако, если вы превысите порог в XNUMX XNUMX евро в обороте вашего интернет-магазина в странах-членах ЕС, кроме Нидерландов, вы будете обязаны платить НДС в соответствующих странах-членах ЕС. На этом этапе применяются правила НДС государства-члена ЕС вашего потребителя, и, таким образом, голландский KOR больше не применяется.

Вы должны декларировать этот оборот в Нидерландах. Вы можете зарегистрироваться для участия в Регламенте Союза в рамках единого окна или зарегистрироваться для уплаты НДС и подать местную налоговую декларацию. Например, если вы совершаете покупку в соответствующей стране с местным НДС, это может оказаться дешевле. После этого вы можете вычесть уплаченный НДС непосредственно из своей налоговой декларации. Оборот, по которому вы подаете декларацию на месте в другой стране ЕС, не засчитывается в KOR. Вы можете продолжать применять KOR до тех пор, пока ваш оборот в Нидерландах не достигнет 20,000 10,000 евро. Если ваш годовой иностранный оборот в ЕС остается ниже 20,000 XNUMX евро и этот оборот вместе с оборотом в Нидерландах не превышает XNUMX XNUMX евро, вы можете продолжать работать в рамках KOR. В этом случае вы не рассчитываете НДС и не декларируете НДС.

Таможенное законодательство для электронной торговли

Помимо правил НДС, с 1 июля 2021 года изменится таможенное законодательство для отправлений электронной коммерции. Электронная импортная декларация требуется для всех отправлений стоимостью до 150 евро. Кроме того, для этих небольших партий будут добавлены новые правила, которые в настоящее время дорабатываются. Поставщики, которые напрямую доставляют товары из стран за пределами ЕС, могут при определенных условиях использовать «Регламент импорта» на портале OSS. Согласно этому Регламенту об импорте поставщик подает декларацию по НДС в 1 стране ЕС. Это соглашение распространяется только на отправления стоимостью до 150 евро. Вместо импортного НДС поставщик напрямую уплачивает НДС, действующий в стране назначения, через систему «одного окна».

Таможенные агенты, транспортные и почтовые компании будут иметь другие правила, если компании не будут использовать правила импорта. В этом случае таможня на границе ЕС оценит стоимость отправления. Компании взимают НДС непосредственно с потребителя. Они ежемесячно сообщают о причитающемся НДС на импорт и оплачивают его посредством электронной декларации. Это также относится только к отправлениям на сумму до 150 евро. Подробнее об электронной коммерции в Нидерландах.

Реализация этих новых правил

Единое окно, или OSS, состоит из 3 добровольных правил:

1. «Регламент Союза» для компаний из ЕС, имеющих как минимум 1 филиал или дочернюю компанию в стране ЕС. Этот регламент применяется к дистанционным продажам и услугам внутри ЕС.
2. «Несоюзный регламент» для компаний, учрежденных за пределами ЕС без представительства в ЕС. Это правило распространяется на услуги.
3. «Регламент импорта» для дистанционной продажи товаров, не входящих в ЕС, с максимальной стоимостью 150 евро.

Налоговые органы Нидерландов будут поддерживать систему «одного окна» с 1 июля 2021 года. Для этой цели организация создала «экстренный путь». Это означает, что вы можете использовать вышеуказанные правила, но с некоторыми ограничениями:

• Частично данные обрабатываются вручную. Это увеличивает вероятность ошибок.
• Заявления и регистрации имеют более длительный срок обработки.

Ручная обработка может привести к неполному обмену информацией с другими странами ЕС. Налоговые органы указывают, что любые задержки, вызванные системой, не имеют последствий для уплаты НДС в другую страну ЕС. Например, задержка не повлечет за собой наложение штрафа из другой страны ЕС. Заявление через ваш программный пакет, также называемое межсистемным, невозможно в рамках аварийного трека.

Использование универсального магазина

Ваша декларация и регистрация в соответствии с вышеупомянутыми правилами осуществляется через My Tax and Customs Administration, вкладка EU НДС единого окна. Для регистрации и декларации вам необходимо «eRecognition» (еХеркеннинг). Если у вас есть индивидуальное предприятие, вы можете использовать DigiD. Вы можете зарегистрироваться для участия в Схеме регулирования и импорта Союза с 1 апреля 2021 года.

Если у вас еще нет eHerkenning для вашей компании, подайте заявку вовремя. Когда вы покупаете инструмент входа в eH3 для регистрации на новом портале OSS, вы можете претендовать на «Компенсационную схему eHerkenning Belastingdienst». Если вы имеете право на схему, компенсация составляет 24.20 евро, включая НДС в год.

Убедитесь, что вы готовы к грядущим изменениям

Новая пороговая сумма в 10,000 1 евро намного ниже нынешней пороговой суммы для каждой страны. В результате у вас больше шансов иметь задолженность по НДС в другой стране ЕС, чем сейчас. Новые правила входа имеют последствия для ваших бизнес-операций. Вам нужно будет определить, в каких странах живут ваши клиенты, какой у вас товарооборот в какой стране ЕС и какая ставка НДС применяется. В странах ЕС разные ставки НДС. Это влияет на цену вашего продукта в каждой стране. Внесите изменения в свою систему ERP для правильного администрирования и выставления счетов. Также проверьте, как вы отображаете различные цены на товары в своем интернет-магазине. При посещении вашего интернет-магазина ваш покупатель хочет видеть правильную цену с учетом НДС. Проконсультируйтесь со своим бухгалтером или поставщиком системы, какие варианты у вас есть для этого. Подумайте, используете ли вы одну из добровольных схем или выбираете местную регистрацию НДС в отдельных странах ЕС. Убедитесь, что ваша регистрация и системы в порядке до 2021 июля XNUMX года.

Intercompany Solutions может помочь вам с любыми необходимыми изменениями

Если вам нужно произвести новые расчеты или узнать, повлияют ли эти изменения на вашу компанию, мы можем помочь вам получить необходимую информацию и дать личный совет для вашей голландской компании. Мы также может помочь вам с бухгалтерским учетом компании и регистрация НДС, весь финансовый аспект вашей компании или филиала в Нидерландах и любые другие конкретные вопросы, которые могут у вас возникнуть.

источники:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/